Кого и почему проверяет ОНП

Оперативно-розыскные мероприятия, направленные на сбор информации и документирование фактов уклонения от уплаты налогов, осуществляют входящие в структуру органов внутренних дел отделы по налоговым преступлениям (ОНП). Ранее задачи по предупреждению, выявлению, пресечению и раскрытию налоговых преступлений выполняла Федеральная служба налоговой полиции (ФСНП), которая с 1 июля 2003 г. была упразднена Указом Президента РФ от 11.03.2003 N 306. Функции ФСНП РФ были переданы Министерству внутренних дел РФ. 1 июля 2008 г. ОНП отметили свой пятилетний юбилей. Несмотря на относительно небольшой период работы, ОНП успели зарекомендовать себя в качестве грозных проверяющих структур для российского бизнеса. В год только по Москве возбуждается приблизительно 1 000 уголовных дел налоговой направленности, у всех на слуху резонансные уголовные дела в отношении руководителей крупнейших российских организаций. 

Основными задачами отделов по налоговым преступлениям являются: 

• предупреждение, пресечение, выявление и документирование налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ;
• выявление схем уклонения от уплаты налогов;
• получение, обобщение и анализ оперативно значимой информации, связанной с совершением налоговых преступлений;
• оперативное сопровождение уголовных дел, возбужденных по фактам нарушения законодательства РФ о налогах и сборах. 

При проведении оперативно-розыскных мероприятий сотрудники ОНП руководствуются Законом РФ от 18.04.1991 № 1026-1 «О милиции», Федеральным законом от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности». 

Помимо вышеперечисленных нормативных актов, порядок осуществления сотрудниками ОНП оперативного сопровождения уголовных дел, возбужденных по фактам нарушения законодательства РФ о налогах и сборах, регламентируется УПК РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ. 

При получении информации о возможных фактах совершения уголовного преступления налоговой направленности сотрудники ОНП проводят оперативно-розыскные мероприятия, направленные на проверку полученной информации и сбор данных, необходимых для возбуждения уголовного дела. Если по результатам оперативно-розыскных мероприятий собраны достаточные данные, свидетельствующие об уклонении должностных лиц организации от уплаты налогов на сумму свыше 2 000 000 руб., полученные материалы направляются в следственные органы для принятия решения о возбуждении уголовного дела по статьям 199, 199.1, 199.2 УК РФ. 

а) Статья 199 УК РФ. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации 

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (в пределах трех финансовых лет подряд более 2 000 000 руб. и свыше 10 % подлежащих уплате сумм налогов либо более 6 000 000 руб.) - 

наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

2. То же деяние, совершенное: 

• группой лиц по предварительному сговору;
• в особо крупном размере (в пределах трех финансовых лет подряд более 10 000 000 руб. и свыше 20 % подлежащих уплате сумм налогов либо более 30 000 000 руб.) -  

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

 б) Статья 199.1 УК РФ. Неисполнение обязанностей налогового агента 

1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере - 

наказывается штрафом в размере от 100 000 до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере - 

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок дошести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

в) Статья 199.2 УК РФ. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. 

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере - 

наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. 

В случае возбуждения уголовного дела осуществляется предварительное расследование в форме предварительного следствия. По его окончании уголовное дело направляется для разбирательства в суд, по завершении которого выносится оправдательный или обвинительный (95-97 % случаев) приговор. 

Следует отметить, что при вынесении судами приговоров по уголовным делам, связанным с уклонением от уплаты налогов, наказания в виде лишением свободы, как правило, не назначаются. Реальное лишение свободы может быть назначено при наличии у виновного лица судимости за ранее совершенное преступление или при вынесении приговора при совокупности преступлений (совершение двух или более преступлений, например, уклонение от уплаты налогов и мошенничество). Как правило, в качестве наказания назначается штраф или условный срок. Помимо штрафа, который назначается в качестве наказания за совершение уголовного преступления (например, ч. 2 ст.199 УК РФ от 200 000 до 500 000 руб.), с налогоплательщика в пользу государства взыскивается сумма неуплаченных налогов, пени и штрафы.  Также необходимо отметить, что при осуществлении предварительного расследования уголовных дел, связанных с уклонением от уплаты налогов, избрание меры пресечения в виде заключения под стражу практически не применяется. Следователи, как правило, ограничиваются подпиской о невыезде и надлежащем поведении. Это означает, что, если в отношении Вас возбудили уголовное дело по факту возможного уклонения от уплаты налогов, вероятность оказаться в следственном изоляторе на время расследования уголовного дела при соблюдении ряда правил практически равна нулю. Например, нельзя давать следователю даже формальный повод для изменения меры пресечения, т. е. необходимо являться в назначенный срок по вызовам следователя, не покидать постоянное или временное место жительства без разрешения следователя и не препятствовать производству по уголовному делу. 

На практике возникают ситуации, когда организация привлекает внимание различных подразделений по налоговым преступлениям. Как правило, это является следствием использования сложных схем налоговой оптимизации, при которой выстраиваются цепочки с участием нескольких контрагентов, а также взаимодействие с большим количеством так называемых проблемных контрагентов, имеющих различную территориальную принадлежность. Также оперативно-розыскные мероприятия могут проводиться органами внутренних дел различного уровня. 

Например, в г. Москве отделы по налоговым преступлениям являются структурными подразделениями управлений внутренних дел по административным округам г. Москвы (например, отдел по налоговым преступлениям УВД по ЦАО г. Москвы). На уровне ГУВД по г. Москве оперативно-розыскную деятельность, направленную на выявление и документирование налоговых преступле­ний, выполняет Управление по налоговым преступлениям г. Москвы и Оперативное управление Службы экономической безопасности ГУВД по г. Москве. Также оперативно-розыскные мероприятия могут проводить вышестоящие подразделения (главные управления МВД по федеральным округам, Департамент экономической безопасности МВД России). Как правило, вышестоящие органы внутренних дел осуществляют оперативно-розыскные мероприятия в целях проверки имеющейся информации о фактах уклонения от уплаты налогов в особо крупных размерах. 

Учитывая, что привлечение к уголовной ответственности возможно только за уклонение от уплаты налогов, совершенное в крупном размере (2 000 000 руб. минимум), отделы по налоговым преступлениям в основном занимаются проведением оперативно-розыскных мероприятий в отношении средних и крупных предприятий. 

Поэтому в поле зрения отделов по налоговым преступлениям практически не попадают: 

• торговые предприятия (магазины, палатки);
• предприятия бытового обслуживания населения (парикмахерские, автомойки);
• организации, использующие упрощенную систему налогообложения.

Здесь необходимо оговориться, что использование упрощенной системы налогообложения не избавляет Вас автоматически от возможных проблем с правоохранительными органами. 

В настоящее время используются различные схемы уклонения от уплаты налогов, при которых у организации при фактическом ведении активной хозяйственной деятельности в налоговой отчетности может отражаться незначительная выручка, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения. 

Например, использование фиктивных договоров комиссии, по которым организация выступает в качестве комиссионера и осуществляет сделки по реализации товаров, якобы принадлежащих другой организации (комитенту). При этом комиссионер получает лишь минимальное комиссионное вознаграждение. При данной схеме минимальная выручка позволяет организации использовать упрощенную систему налогообложения. 

В случае получения сотрудниками милиции в ходе проверки данных, подтверждающих фиктивный характер договоров комиссии, применение упрощенной системы налогообложения признается незаконным, расчет налогов осуществляется в соответствии с традиционной системой налогообложения. Также неуплата налогов может быть вменена руководителю организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, если будет задокументирован факт частичного ведения хозяйственной деятельности от лица «проблемной» организации. При данной схеме от лица основной организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, осуществляется минимальный объем хозяйственных операций (аренда, коммунальные платежи, выплата заработной платы, налогов и т. д. ). Основной объем хозяйственных операций осуществляется от лица «проблемной» организации, с деятельности которой налоги не уплачиваются. 

Учитывая, что проводимые сотрудниками ОНП оперативно-розыскные мероприятия могут повлечь серьезные последствия (возбуждение уголовного дела), мы рекомендуем Вам тщательно подходить к выбору специалистов, которым Вы доверите свою защиту. 

www.nalogovik.ru